考試2024年華南辦公室新員工培訓(xùn)-函證及函證實(shí)務(wù)考試
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當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）
基于管理層“誠信”的假定，不實(shí)施函證程序。
直接實(shí)施替代程序，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
考慮該項(xiàng)要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。
視為審計(jì)范圍受到限制，對財(cái)務(wù)報表發(fā)表“保留意見”或“無法表示意見”。
以下有關(guān)電子詢證函平臺中，說法不正確的是（）
電子詢證函平臺在形式上或?qū)嵸|(zhì)上沒有獨(dú)立于被審計(jì)單位的風(fēng)險。
電子詢證函平臺存在函證相關(guān)方的身份真實(shí)性風(fēng)險。
第三方電子詢證函平臺存在信息傳輸安全性風(fēng)險。
第三方電子詢證函平臺記錄不存在函證控制過程的完整性風(fēng)險。
下列積極式函證未收到回函時的處理中，正確的是（）
如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。
如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計(jì)師可以置之不理。
注冊會計(jì)師可以直接發(fā)表非無保留意見。
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排專人再次催收函證。
下列各項(xiàng)中，通常不影響詢證函回函的可靠性的是（）
回函的及時性
詢證函發(fā)出及收回的控制情況
回函中包含的限制條款
被詢證者的客觀性
下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）
如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)
如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量
注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低
如果注冊會計(jì)師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序
下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定是否有必要實(shí)施函證程序時，不應(yīng)當(dāng)考慮的是（）
實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)
評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
函證的方式
函證程序針對的認(rèn)定
關(guān)于電子形式函證，下列說法中正確的是（）
注冊會計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境，也無法降低函證風(fēng)險。
對以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可靠性存在風(fēng)險。
電子函證程序不涉及多種確認(rèn)發(fā)件人身份的技術(shù)，如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁真實(shí)性認(rèn)證程序。
當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計(jì)師不可以通過電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。
下列各項(xiàng)因素中，通常不影響注冊會計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的是（）
評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
被審計(jì)單位管理層的配合程度
函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性
被詢證者的客觀性
可能影響函證可靠性的因素主要包括（）
選取函證樣本的方法
以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)
擬函證信息的性質(zhì)
選擇被詢證者的適當(dāng)性
被詢證者易于回函的信息類型
注冊會計(jì)師在執(zhí)行函證決策時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有哪些？
評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
函證程序針對的認(rèn)定
實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)
被詢證者對函證事項(xiàng)的了解
預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿
預(yù)期被詢證者的客觀性
針對舞弊風(fēng)險跡象，注冊會計(jì)師根據(jù)具體情況可以實(shí)施的審計(jì)程序的情形包括
驗(yàn)證被詢證者是否存在、是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模是否與被詢證者和被審計(jì)單位之間的交易記錄相匹配
將與從其他來源得到的被詢證者的地址（如與被審計(jì)單位簽訂的合同上簽署的地址、網(wǎng)絡(luò)上查詢到的地址）相比較，驗(yàn)證寄出方地址的有效性
將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對
要求與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點(diǎn)以驗(yàn)證其是否存在
分別在中期和期末寄發(fā)詢證函，并使用被審計(jì)單位賬面記錄和其他相關(guān)信息核對相關(guān)賬戶的期間變動
考慮從金融機(jī)構(gòu)獲得被審計(jì)單位的信用記錄，加蓋該金融機(jī)構(gòu)公章，并與被審計(jì)單位會計(jì)記錄相核對，以證實(shí)是否存在被審計(jì)單位沒有記錄的貸款、擔(dān)保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項(xiàng)
函證一般與應(yīng)收賬款“存在”及“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定是相關(guān)的,但是不能為“準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定提供證據(jù)。
正確
錯誤
如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量。
正確
錯誤
注冊會計(jì)師可以在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行函證。
正確
錯誤
在采用積極式函證時，只有注冊會計(jì)師收到回函才能為財(cái)務(wù)報表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)
正確
錯誤
不符事項(xiàng)，是指被詢證者提供的信息與詢證函要求確認(rèn)的信息不一致，或與被審計(jì)單位記錄的信息不一致。
正確
錯誤
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